Дата признания расходов при УСН (д-р) ГСМ

Comments

• Здравствуйте! Раньше в статье 346 17 НК РФ. Порядок признания доходов и расходов стояла такая формулировка "При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство". Сейчас ее нет.
• Спасибо! Соответственно, я буду ставить запись, о выдаче наличных из кассы по возмещению ден.средств потраченных на ГСМ?
• если следовать НК, то да. Но я вот пытаюсь найти разъяснения, которых бывает куча, из из которых следует, что мы не всегда верно поняли закон.
• Еще раз большое спасибо!
• Цитата: Доброе утро! Первый раз в жизни формирую книгу доходов и расходов. возникает куча сомнений... Будте добры, развейте их, подскажите пожалуйста, в какой момент расходы по ГСМ должны быть признаны и соответственно, какую запись мне поставить в расходной части книги???Если сотрудник предоставил авансовый отчет по потраченным на ГСМ ден. средствам, например, 01.10.10, возвратила организация денежные средства по авансовому отчету (выдача из кассы) произошла 10.10.10 г., списаны ГСМ 30.10.10 г.,1. 01.10.10 г. Предоставлен а/о № 5 в расходы 10р.2. 10.10.10 г. Выдача из кассы: возврат суммы по а/о № 5 потраченных на ГСМ в расходы 10 р.3. 30.10.10 г. Списание материалов (ГСМ) в расходы 10 р.Я ставила в расходы в момент выдачи денег из кассы... но теперь, засомневалась,може быть все же в момент списания???? или это не принципиально, (я имею в виду дату отражения расхода в КДиРСовсем-совсем запуталась.... помогите пожалуйста. За ранее, очень признательна

  
  
  
  2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
  
  1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;
  
  Считаю, что Вы все делали правильно. Задолженность погашается с оплатой авансового отчета. То есть в расходы пойдет по крайней из дат: оприходования или оплаты авансовго отчета.
• Вопрос:
  
  Согласно пп.1 п.2 ст.346_17 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2009 года налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности, - в момент такого погашения.
  
  В связи с этим прошу ответить на следующие вопросы:
  
  1. Необходим ли для признания расходов для целей налогового учета налогоплательщиками, применяющими УСН, кроме выполнения вышеуказанного условия, также факт осуществления списания сырья и материалов?
  
  2. Какие первичные документы и регистры учета должен вести индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, для списания сырья и материалов в производство и отражения выпуска готовой продукции (если это необходимо)?
  
  
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
  
  ПИСЬМО
  
  от 27 октября 2010 года N 03-11-11/284
  
  
  [УСН: порядок признания расходов]
  
  
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  
  В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346_17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
  
  Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.
  
  В соответствии со статьей 346_24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения Книги утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
  
  Поскольку расходы, связанные с приобретением сырья и материалов учитываются в составе расходов в момент их фактической оплаты, в Книге учета доходов и расходов отражаются реквизиты соответствующего платежного поручения.
  
  Для целей налогообложения, по нашему мнению, обязанность по ведению первичных документов по учету списания сырья и материалов в производство у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, отсутствует.
  
  При этом информируем, что понятие "первичные учетные документы" и требования по их заполнению приведены в статье 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
  
  
  Заместитель директора
  Департамента
  С.В.Разгулин
  
  
  
  Электронный текст документа
  подготовлен ЗАО "Кодекс" и сверен по:
  рассылка